Societe Costa Rica

Le Costa Rica

Situation Générale

Le Costa Rica est une république d’Amérique Centrale qui se situe entre le Nicaragua au Nord et le Panama au Sud. Le Costa Rica s’étend sur une superficie de 51.100 km2 avec une population d’environ 4.200.000 habitants. Le pays est divisé en sept provinces qui sont : Alajuela , Cartago, Guanacaste, Heredia, Limón , Puntarenas et San José qui est la capitale.

Le Costa Rica fut découvert le 18 Septembre 1502 par Christophe Colomb lors de son dernier voyage pour le nouveau monde. L’Espagne colonisa le pays qu’à partir de la seconde moitié du VIème Siècle à cause de la forte résistance des amérindiens. La première capitale fut Cartago et puis San Jose. Le Costa Rica obtint son indépendance le 15 septembre 1821.

Economie

L’économie du Costa Rica est principalement dépendante du secteur primaire avec les cultures du café, de la banane, du sucre et de l’exportation de viande bovine. Ces dernières années, l’économie du Costa Rica c’est un peu diversifiée avec l’arrivée de l’industrie de pointe (fabrication de puces électroniques) et du développement de l’écotourisme et ce grâce à son extraordinaire bio diversité.

Les investisseurs étrangers sont principalement attirés par la stabilité politique du pays, par le niveau d’éducation qui est relativement élevé pour un pays en d’Amérique Latine, ainsi que par les incitations fiscales offertes par les zones franches. Le Costa Rica a attiré l’un des niveaux les plus élevés d’investissements directs étrangers par habitant d’Amérique latine.

Les différents types de sociétés au Costa Rica

Le code de commerce de 1964 règlemente le processus de constitution de toutes les sociétés aux Costa Rica : les Partnerships, les Trust, les entreprises individuelles et les Liability Corporation etc.

Au Costa Rica il n’y a pas de différence d’imposition entre les sociétés locales (onshore) et les sociétés offshores, ceci permet au Costa Rica d’avoir une bonne réputation auprès des autorités internationales de régulations.

Costa Rica Limited Liability Corporation

Une Costa Rica Limited Liability Corporation ou société à responsabilité limitée (Sociedad Limitada) du Costa Rica limite la responsabilité des membres à la valeur impayée du capital. Elle est régie par l’article 104 (a) du Code de commerce. Bien qu’à la constitution de la société, il doit y avoir deux associés, il peut y avoir qu’un actionnaire et cet actionnaire ne peut être qu’une personne physique et en aucun cas une personne morale.

La principale différence entre une société à responsabilité limitée et une société par actions réside au niveau de la gestion de la société. Au lieu d’être gérés par les administrateurs de la Société à responsabilité limitée, la SARl du Costa Rica peut être gérée par un gestionnaire bénéficiant d’une procuration. En revanche l’administration d’une société par actions est soumise à des règles très détaillée.

La Société Anonyme du Costa Rica

La Société Anonyme du Costa Rica (sociedad anonima) est le type de société le plus communément utilisé au Costa Rica. Ses caractéristiques sont les suivantes :

• Au moment de la constitution, il doit y avoir deux directeurs mais il est possible qu’il n’y est qu’un actionnaire et ce dernier peut être une personne morale.
• La tenue d’une assemblée générale des actionnaires est obligatoire mais elle peut avoir lieu n’importe où dans le monde.
• Il n’y a aucune exigence minimale en capital-actions, mais au moins 25% du capital social émis doit être libéré lors de la constitution.
• Les actions sans valeur nominale et les actions au porteur ne sont pas autorisées, les actions de préférence ou tout autre type d’actions sont autorisés.
• Une SA du Costa Rica doit avoir son siège social, un agent fiscal, un agent résident (qui est généralement un avocat local) et un minimum de 3 directeurs, ces derniers peuvent être résidents ou non résidents, dont un (le président) a le pouvoir de gérer la société; les réunions des administrateurs peuvent avoir lieu n’importe où si les statuts l’autorisent.

Le président est assisté par un secrétaire et un trésorier, contrairement à une juridiction du Common Law, son autorité d’agir au nom de l’entreprise passe par la délivrance d’une procuration qui définit ses fonctions; la procuration est délivrée par les actionnaires. L’agent fiscal est responsable de vérifier les actions du directeur et d’en référer aux actionnaires ce dernier est généralement un comptable et il ne peut en aucun cas être nommé directeur.

Costa Rica collective Corporation

Les actionnaires d’une société collective sont responsables de manière illimitée des dettes de la société. Par conséquent, ce type de société n’est plus utilisé.

Les sociétés étrangères au Costa Rica

Les sociétés étrangères peuvent opérer au Costa Rica, soit via une succursale ou une filiale. Une succursale doit s’inscrire en vertu de l’article 226 du Code de commerce par la présentation au Registre public du registre des actionnaires dont l’authenticité a été vérifiée par le consulat du Costa Rica dans la juridiction d’origine de la société étrangère. Cette procédure s’applique seulement quand la société mère veut implanter une succursale au Costa Rica et cette dernière devra s’acquitter d’impôts lorsqu’est enverra des fonds à la maison mère.

Il est plus avantageux de créer une filiale au Costa Rica parce que cette dernière sera moins imposée.

Costa Rica Entreprise individuelle

Au Costa Rica, l’entreprise individuelle «empresa individual de responsabilidad limitada» est bien loin de l’entreprise à propriétaire unique que l’on peut trouver dans une juridiction appliquant le Common Law. On pourrait dire d’avoir les caractéristiques à la fois une société à responsabilité limitée et une société en commandite.

En vertu du Code de commerce du Costa Rica, une entreprise individuelle est une entreprise avec un seul propriétaire dont la responsabilité est limitée à la valeur du capital-actions de l’entreprise. Les biens de l’actionnaire peuvent exceptionnellement être utilisés afin de rembourser les dettes de la société si l’actionnaire a agis de manière illégale.
Les bénéfices d’une entreprise individuelle peuvent être distribués sous forme de dividende seulement si un bénéfice commercial a été dégagé durant l’année. Une entreprise individuelle est gérée par un gestionnaire à qui l’on a accordé une procuration. Le propriétaire d’une entreprise individuelle doit être une personne physique, en aucun ça ne peut être une personne morale.

Costa Rica Limited Partnership

Un Limited partnership du Costa Rica (comandita sociedad) a un commanditaire principale, dont la responsabilité face aux dettes de la société est illimitée et un commanditaire dont la responsabilité pour les dettes de la société en commandite est limité au montant du capital impayé. Là où il y a plus d’un partenariat général, tous sont conjointement et solidairement responsables des dettes de la société en commandite.

Si un commanditaire participe activement à la gestion de la société, il sera aussi responsable de manière illimitée pour les dettes de la société en commandite.

Costa Rica General Partnership

Dans une société en nom collectif, tous les partenaires sont conjointement et solidairement responsables des dettes de la société et ce de manière illimitée. Les bénéfices sont répartis selon le pourcentage du capital détenu.

La taxation au Costa Rica

Le système fiscal du Costa Rica ne fait aucune distinction entre les sociétés onshores et offshores en tant que telle. L’imposition se base sur les revenus engendrés au Cota Rica ce qui signifie que les revenus étrangers ne sont pas taxable.

Depuis 2002, le gouvernement n’arrive pas à faire passer un paquet de réformes fiscales afin de réduire le déficit public.

Le projet de loi a une fois été abandonné peu avant l’élection présidentielle de 2006 lorsque la cour constitutionnelle a décrété que les partisans de la réforme avaient agi illégalement à l’Assemblée législative en créant de nouvelles procédures pour les lois jugés prioritaires, y compris la loi fiscale.

En août 2006, suite à l’élection Oscar Arias à la présidence, les législateurs du Costa Rica ont une fois encore commencé à discuter de la question controversée de la réforme du système fiscal du pays, bien qu’il semble probable que les mêmes problèmes qui ont bloqué le projet de loi durant quatre ans pourraient ressurgir et ainsi entraver les progrès de la nouvelle réforme.

Le nouveau projet de loi prévoit l’instauration d’une taxe foncière sur les habitations de luxes, une taxe de 0.5% sur les transactions financières et une taxe de 200 $ payable dans les deux premières semaines du mois de Janvier sur toutes les entités juridiques (personnes morales).

Les sociétés dans les zones franches (zones franches) ont toujours bénéficié d’un certain nombre de privilèges fiscaux. A l’origine ces concessions étaient offertes uniquement aux entreprises industrielles ou agricoles, mais elles ont été étendues à un large panel d’activités de transformation et de services. Les principales incitations étaient les suivants:

• Exonération totale d’impôt sur les bénéfices pendant une période de 8 à 12 ans à compter du début de la négociation, et 50% d’exemption pour une nouvelle période de 4 à 6 ans.
• L’exonération pour la même période de droits de douane sur les matières premières, machines et équipements.
• L’exonération pour la même période de la TVA et autres taxes de vente, y compris la taxe de consommation sélective.
• Exonération du précompte mobilier sur les paiements aux non-résidents.

La législation adoptée à la fin de 1999, a proposé une prolongation de 4 ans de la période de 12 ans d’exemption total d’impôt aux entreprises qui ont opéré dans une zone franche pour plus de 4 ans et qui ont réinvesti leurs bénéfices au Costa Rica.

Il y avait aussi un certain nombre de programmes offrant des avantages fiscaux aux entreprises d’exportation qui s’arrêtent de donner à la gamme complète des avantages décrits ci-dessus. Il s’agit notamment du régime de drawback, des contrats d’exportation, et le régime de l’admission temporaire.

Un certain nombre de secteurs impliqués dans l’activité touristique ont bénéficié d’incitations fiscales en vertu des incitations à la loi de développement touristique de 1985.

Le Costa Rica étant un membre de l’OMC, il sera obligé d’abolir les privilèges fiscaux pour les entreprises manufacturières d’ici à 2015.

Traités d’échange d’informations

Le Costa Rica a signé un seul accord d’échange d’informations avec l’argentine. Pour le moment il n’est pas prévu que le Costa Rica signe d’autres accords d’échange d’information.

Le Costa Rica a aussi signé un accord d’entraide judiciaire avec les Etats Unis.

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